Что такое налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям? Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Ндс по приобретенным ценностям бух учет

Предприятия заключая договора с поставщиками и подрядчиками, кроме стоимости, приобретаемых ценностей должны оплатить и сумму НДС (налог на добавленную стоимость), по приобретенным ценностям

Налог на добавленную стоимость установлен 21 гл. НК РФ является косвенным налогом, т.е. оплачивается покупателем и представляет собой форму изъятия добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

«Входной» НДС – это тот налог, который предъявил поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене.

«Входной» НДС:

· принимается к вычету (возмещению) (ст. 171, 172,176 НК РФ);

· учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.2 ст.170 НК РФ);

Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый поставщикам за приобретенные ценности, работы и услуги в бухгалтерском учете учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Счет активный.

Для аналитического учета сумм«входного » НДС рекомендовано открывать соответствующие субсчета. Данное деление не является обязательным, поэтому организация при разработке рабочего плана счетов может предусмотреть иное деление субсчетов в зависимости от специфики деятельности.

При организации аналитического учета, необходимо соблюдение раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам) используемым в производстве продукции, облагаемой НДС и необлагаемой НДС.

В п.4 ст. 170 НК РФ определен порядок распределения НДС по товарам (работам, услугам), которые на прямую невозможно распределить между облагаемыми и необлагаемыми видами деятельности. За базу распределения берется стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) имущественных прав за налоговый период.

Налогоплательщик имеет право не применять эти положения к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых не подлежит налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.

По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным МПЗ, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

По кредиту счета 19 отражается списание накопленных на счете сумм налога на добавленную стоимость в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Если организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы, товары), в учете делаются следующие записи:

Если организация принимает у исполнителя результаты выполненных работ, оказанных услуг, в учете делаются записи:

Налоговый вычет

Налоговые вычеты – это уменьшение суммы НДС, которая исчислена для уплаты в бюджет, на суммы «Входного» НДС (п.1,п.2 ст. 171 НК РФ)

«Входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету, если одновременно выполнены следующие условия:

· приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;

· товары (работы, услуги) приобретены для хозяйственной деятельности, облагаемой НДС или для перепродажи;

· имеется полученный от поставщика счет-фактура, оформленный в соответствии с законодательством.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 - произведен налоговый вычет

При приобретении покупателями товаров, работ, услуг они уплачивают поставщику кроме стоимости приобретений еще и сумму НДС, которая учитывается на Счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" . При этом отдельно ведется учет движения НДС по материалам и основным средствам, нематериальным активам. Счет 19 является активным, и балансовый.

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты следующие субсчета:

19/1 субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным о.с.";

19/2 субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным НМА";

19/3 субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-

производственным запасам" и др.

Право на налоговый вычет организация получает одновременно выполняя следующие условия:

1. Товарно-материальные ценности приобретены для нужд основной деятельности предприятия, облагаемой НДС, либо для целей управления организацией;

2. Товарно-материальные ценности или услуги приняты к учету;

3. Имеется документ, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС – счет-фактура.

Однако, существуют случаи, когда НДС не подлежит вычету, а включается в стоимость приобретений.

Товарно-материальные ценности принимаются для деятельности, которая не облагается НДС. Организация-покупатель не является плательщиком НДС.

Сумма НДС пойдем на увеличение стоимости приобретенных средств.

Сумма НДС по приобретенным ценностям отражается в книге покупок в хронологическом порядке. Ставки:

10% - печатные издания, питание, медикаменты, детская одежда

Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) – это расходы организации, связанные с приобретением материальных ценностей, оплачиваемые сторонним организациям (например, расходы по транспортировке, расходы по доставке, погрузке, разгрузке страхованию, экспедированию, хранению материалов в пути и т.п.).

Транспортно-заготовительные расходы учитываются на тех же счетах, что и сами материалы, т.е. на счетах 10 и 15 в зависимости от выбранного метода оценки материалов и выбранного варианта учета материалов.

Если доля ТЗР в общей стоимости материалов не превышает 10 %, то такие расходы разрешается списывать сразу в соответствующее производство в полном объеме без использования счетов 10 и 15.

Если доля ТЗР больше 10 %, то ТЗР по материалам списывают в соответствующее производство по окончании месяца пропорционально стоимости израсходованных материалов.

При приобретении материалов со стороны организация уплачивает в цене приобретенных материалов налог на добавленную стоимость (НДС). Порядок расчета и уплаты данного налога регулируется гл. 21 НК РФ, в соответствии с которой НДС в бюджет обязаны уплачивать продавцы продукции (товаров, работ и услуг) с выручки от продажи (реализации).

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Продавцы включают сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет, в цену реализуемой продукции (работ и услуг), тем самым налог косвенно уплачивает покупатель продукции (работ, услуг). Таким образом, продавец выступает своего рода посредником между покупателями товаров и бюджетом.

В соответствии с гл. 21 НК существует 3 налоговые ставки:

1. 0 % – при экспорте продукции (работ и услуг), а также для организаций, у которых выручка за 3 предшествующих месяца без НДС и других косвенных налогов не превышало 2 млн р.

2. 10 % – для продовольственных товаров первой необходимости (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция, масло, соль, сахар, мясо и мясопродукты и т.п.), на товары для детей, на медицинскую продукцию и медикаменты, на научную печатную литературу и научные периодические изделия.

3. 18 % – для остальных товарно-материальных ценностей и иного имущества.

Алгоритм расчета суммы НДС зависит от выбранной базы (стоимости продукции, работ, услуг без НДС или с НДС).

Если необходимо выделить сумму налога из стоимости, уже включающей в себя НДС , то используют формулу:

При расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, плательщик может применять налоговый вычет в размере налога, уплаченного при приобретении товарно-материальных ценностей (возмещать НДС из бюджета).

Возмещение НДС из бюджета разрешается только при одновременном выполнении следующих условий:

1. Организация, у которой были приобретены материальные ценности, является плательщиком НДС.

2. Сумма НДС к возмещению из бюджета должна быть меньше суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет с выручки от продаж.

3. Необходимо наличие счетов-фактур поставщиков или прочих кредиторов.

4. Ценности должны быть приобретены непосредственно для производственной или уставной деятельности организации.

При не выполнении хотя бы одного из этих условий возмещать НДС по приобретенным ценностям из бюджета нельзя.

Однако такой НДС можно списать за счет собственных источников финансирования без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Бухгалтерские записи по учету НДС у поставщика и покупателя отличаются.

Учет НДС у поставщика (продавца):

Дт 62 – Кт 90/1 – отражена задолженность покупателя за реализованную ему продукцию, т.е. выручка от продажи продукции, в том числе НДС;

Дт 90/3 – Кт 68 – начислен НДС в бюджет с выручки от продажи продукции за месяц;

Дт 68 – Кт51 – перечислен НДС в бюджет с расчетного счета.

Учет НДС у покупателя:

Дт 10,15 – Кт 60,71,76… – приобретены материалы со стороны по фактической стоимости приобретения без НДС;

Дт 19 – Кт 60,71,76 – отражен НДС по приобретенным ценностям со стороны;

Дт 68 – Кт 19 – возмещен НДС по приобретенным ценностям из бюджета при одновременном выполнении четырех условий ими;

Дт 84,84/фонды специального назначения, 82,91(без уменьшения налогооблагаемой прибыли) – Кт19 – возмещен НДС по приобретенным ценностям за счет собственных источников финансирования, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль при невыполнении четырех условий.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ (п.2 ст.171 НК РФ).

Вычет или возмещение НДС можно произвести при наступлении событий:

1. Оприходован товар и используется для операций, облагаемых НДС.

2. Получен счет-фактура поставщика. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) имущественных прав сумм налога к вычету. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.5 и 6 ст.169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

3. Оборудование, не требующее монтажа, принято к учету на счет 01 "Основные средства".

В бухгалтерском учете суммы НДС по приобретенным ценностям отражаются на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям".

В налоговой декларации по НДС требуется заполнять строки по разным видам налоговых вычетов. В книге покупок требуется заполнять графы по ставкам налогов. Для этого на счете 19 создаются субсчета по видам приобретаемых товарно-материальных ценностей и по ставкам НДС.

По дебету счета 19 отражается НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям в корреспонденции со счетом расчетов с поставщиком.

По кредиту счета 19 в корреспонденции с субсчетом 68-НДС "НДС" отражается возмещение НДС из бюджета.

Таким образом, сальдо по счету 19 отражает сумму еще не возмещенного НДС.

В книге покупок требуется отражать не только суммы НДС, но и налоговую базу, от которой рассчитан этот НДС. Налоговая база отражается на забалансовом счете 119 "База НДС получение и помещение в книгу покупок", проводки по которому делаются параллельно проводкам по счету 19, но не на сумму НДС, а на сумму соответствующей налоговой базы.

Односторонней проводкой по дебету счета 119 отражается база НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.

По кредиту счета 119 в корреспонденции с субсчетом 168-НДС "Возмещение и начисление в бюджет база НДС" отражается база НДС, принятого к возмещению.

Таким образом, при покупке товаров (материалов, работ, услуг) делаются проводки по начислению НДС:

При получении фактуры делаются проводки по возмещению НДС:

При формировании проводок по возмещению НДС делаются соответствующие записи в книге покупок.

Правила оформления документов

В программе для учета НДС по приобретенным ценностям в документах поставки (приходных накладных, полученных услуг, актов приемки ОС) на закладке "Параметры " должен быть установлен флаг "НДС ":

Рис. 12-20 – Флаг "НДС" в приходной накладной

Этот флаг следует установить в случае, если в документе поставщика выделен НДС и:

Организация применяет общий режим налогообложения и не освобождена от уплаты НДС;

Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Флаг "НДС " следует убрать, когда:

В документе поставщика не выделен НДС;

Организация освобождена от уплаты НДС;

Организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При указании в документах поставки наименований ТМЦ или услуг, сумма НДС по ним рассчитывается программой автоматически по ставке НДС, определенной в карточке наименования.

Ставка НДС по ТМЦ указывается в справочнике "Номенклатура " на закладке "Параметры " в параметре "Ставка НДС " (Н1 ):

Рис. 12-21 – Указание ставки НДС в карточке номенклатуры

Если группа ТМЦ облагается по одной ставке НДС, то эту ставку НДС удобно указывать сразу на папке номенклатуры. Значение ставки НДС в этом случае будет присвоено "по умолчанию" всем карточкам, создаваемым в этой папке. При необходимости это значение можно будет переопределить в карточке номенклатуры.

Ставка НДС по полученным услугам указывается в справочнике "Виды полученных услуг " на закладке "Параметры ", так же, как в справочнике "Номенклатура".

Если в документе ТМЦ или услуги облагаются НДС по ставке 0%, например медицинская техника, то для правильного отражения операции в книге покупок флаг "НДС" в документе поставки убирать не нужно. У таких ТМЦ и услуг в справочнике следует установить ставку НДС равную "0".

При закрытии документа формируются проводки на сумму НДС на субсчет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" и на сумму базы НДС на субсчет счета 119 "База НДС получение и помещение в книгу покупок". Субсчет счета 19 и 119 определяется в зависимости от вида расчетов, указанного в документе на закладке "Параметры ", и ставки НДС, определенной в карточке наименования. Подробнее про указание и настройку видов расчетов см. главу "Учет взаиморасчетов ".

Полученные счета-фактуры

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных продавцом сумм налога к вычету. Поэтому для принятия НДС к вычету в программе нужно обязательно оформлять полученные счета-фактуры, таким образом, если не будет оформлен счет-фактура, НДС не будет принят к вычету или возмещению.

Возможны три варианта получения счетов-фактур и документов поставки:

1. Счет-фактура получен раньше документа поставки.

2. Счет-фактура получен вместе с документом поставки.

3. Счет-фактура получен после документа поставки.

В первых двух случаях счет-фактуру рекомендуется создавать в программе автоматически, при оформлении документа поставки. Если счет-фактура получен раньше документа поставки, то его не нужно оформлять в программе до момента получения документа поставки.

Для автоматического создания счета-фактуры при оформлении документа поставки следует поставить флаг "Счет-фактура " и указать реквизиты полученного счета-фактуры на закладке "Фактура ":

Рис. 12-22 – Автоматическое создание полученного счета-фактуры

При сохранении документа поставки счет-фактура сформируется автоматически в реестре полученных счетов-фактур.

В случае, когда счет-фактура поступает после документа поставки, но не позднее 20-го числа следующего месяца, его можно сформировать автоматически, указав реквизиты полученного счета-фактуры в документе поставки. Для этого придется открыть документ поставки, поэтому данный способ могут использовать только небольшие организации, у которых открытие документов поставки ни на что не повлияет.

Если документ поставки открывать по каким-либо причинам нельзя, или же счет-фактура поступает после 20-го числа следующего месяца после получения документа поставки, его требуется оформить вручную в реестре полученных счетов-фактур, при этом в документе поставки флаг "Счет-фактура " на закладке "Фактура " указывать не нужно.

При оформлении счета-фактуры вручную в поле "По документам " следует указать документ поставки:

Рис. 12-23 – Ручное создание полученного счета-фактуры

После оформления счета-фактуры его реквизиты автоматически отражаются в документе поставки на закладке "Фактура".

Подробнее про оформление полученных счетов-фактур см. главу "Учет товаров и материалов " раздел "Поступление ТМЦ ".

Для того, чтобы определить, какие счета-фактуры созданы автоматически, а какие вручную, в реестре у автоматически созданных счетов-фактур в поле "Состояние " появляется знак :

Рис. 12-24 – Отметка автоматически созданных счетов-фактур

Для контроля получения счетов-фактур у документов поставки, по которым в программе оформлены счета-фактуры, в поле "Состояние " появляется знак .

Рис. 12-25 – Отметка документов поставки, по которым получены
счета-фактуры

Согласно правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 11.05.2006)) организации должны вести журнал учета полученных счетов-фактур.

В электронном виде в качестве журнала полученных счетов-фактур выступает реестр полученных счетов-фактур. При необходимости его можно распечатать (<Ctrl+ P >).

НДС по основным средствам

Порядок вычетов по НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным с 2006 года, изложен в п.1 ст.172 НК РФ. Согласно этому пункту вычет производится после принятия на учет данных основных средств и нематериальных активов.

* Трактовать принятие на учет основных средств, не требующих монтажа, можно либо как дату покупки и постановки на учет на 08 счет, либо дату ввода в эксплуатацию и постановки на 01 счет. Большинство аналитиков считают, что датой "принятия на учет основных средств" является дата ввода объекта в эксплуатацию. Поэтому с целью минимизации налоговых рисков в программе возмещение НДС происходит после ввода в эксплуатацию.

**Спорным вопросом при возмещении НДС по основным средствам, не требующим монтажа, приобретенным с 2006 года, является определение момента возмещения НДС. Одни считают, что таким моментом является последний день месяца ввода в эксплуатацию, другие – первый день следующего месяца после ввода в эксплуатацию. В программе момент возмещения НДС по основным средствам, не требующим монтажа, определяется пользователем в настройке учета на закладке "НДС ":

Рис. 12-26 – Указание момента возмещения НДС по ОС,
не требующим монтажа

Возмещение НДС по ОС производится в первичных документах:

По оборудованию к установке и строительно-монтажным работам – в приходных накладных и полученных услугах;

По оборудованию, не требующему монтажа, и НМА – в акте приемки.

Для отдельного учета сумм НДС по ОС, не требующим монтажа, еще не введенным в эксплуатацию, используется субсчет 19-КВ-ОСН "НДС по приобретенным ОС, не требующим монтажа".

Таким образом, НДС по ОС, не требующим монтажа, сначала собирается в дебете субсчета 19-КВ-ОСН, а после ввода в эксплуатацию перемещается в кредит субсчета 19-ОСН "НДС по основным средствам, не требующим монтажа", по которому НДС возмещается обычным образом.

Проводки, формируемые при покупке ОС, не требующего монтажа (приходная накладная):

Проводки, формируемые при вводе в эксплуатацию ОС, не требующего монтажа (акт приемки):

*Дата проводок по возмещению НДС по ОС, не требующим монтажа, зависит от момента возмещения НДС, указанного в настройке учета.

Организация приобретает сырье и материалы для их использования в производстве или продаже в деятельности, которая не облагается НДС (освобождается от налогообложения). Как отразить поступление материалов, используемых для операций, облагаемых и не облагаемых НДС в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0? В том числе, как зарегистрировать и распределить предъявленный поставщиком НДС? Рассмотрим следующий пример.

Пример 1

ЗАО «ТФ-Мега» применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС. При этом организация осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ, а также операции, местом реализации которых не признается территория РФ. Кроме того, ЗАО «ТФ-Мега» реализует товары со склада физическим лицам и является по данному виду деятельности плательщиком ЕНВД.

В 4 квартале 2013 года выручка ЗАО «ТФ-Мега» распределилась по видам деятельности следующим образом:

• реализация товаров оптом на сумму 755 200,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 115 200,00 руб.);
• реализация товаров, облагаемых ЕНВД, на сумму 110 000,00 руб.;
• оказание рекламных услуг иностранной компании на сумму 5 000,00 EUR (курс EUR - 43,0251 руб.).
• Кроме этого, организация раздала в рекламных целях товаров на сумму 4 720,00 руб.

11 октября 2013 года ЗАО «ТФ-Мега» приобрело у организации ООО «Дельта» 10 штук картриджей для офисных принтеров стоимостью 23 600,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 3 600,00 руб.), а также 100 штук сувенирных ручек с логотипом компании для раздачи в рекламных целях стоимостью 4 720,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 720,00 руб.).

15 октября 2013 года и 2 декабря 2013 года по 3 картриджа были переданы со склада в офис организации для внутреннего использования в управленческих нуждах.

Настройки параметров учета

Чтобы в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) начать вести раздельный учет НДС, работающий по новой методике, пользователю необходимо выполнить соответствующие настройки:

• в форме Учетная политика на закладке НДС установить флаги Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0% и Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
• в Настройках параметров учета на закладке НДС установить флаг Учет сумм НДС ведется по способам учета (после внесения изменений в Учетную политику программа предложит автоматически внести изменение и в Настройку параметров учета).

Регистрация поступления материалов

После выполнения Настроек параметров учета и Учетной политики в табличной части документа Поступление товаров и услуг с видом операции Товары (аналогично с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Товары ) появится реквизит Способ учета НДС . В этом поле отражается информация о выбранном способе учета НДС, который может принимать одно из следующих значений:

• Принимается к вычету;
• Учитывается в стоимости;
• Для операций по 0%;
• Распределяется.

Поступление материалов в организацию регистрируется документом Поступление товаров и услуг с видом операции Товары (раздел Покупки и продажи — гиперссылка Поступление товаров и услуг на панели навигации). В шапке документа указывается номер и дата документа продавца, наименование продавца и договор с продавцом, счета расчетов с продавцом и порядок зачета аванса.

Данные реквизиты, как правило, заполняются автоматически.

В табличную часть документа вносятся:

• наименование приобретаемых товаров (из справочника Номенклатура );
• данные о количестве и цене товаров, о налоговой ставке и сумме НДС;
• счета учета приобретенных материалов и предъявленной суммы НДС;
• способ учета НДС для каждой номенклатурной позиции.

Чтобы в документе Поступление товаров и услуг реквизит Способ учета НДС заполнялся автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (рис. 1). Напоминаем, что данный регистр сведений доступен из раздела Номенклатура и склад по гиперссылке Счета учет номенклатуры на панели навигации.

Рис. 1. Настройка счетов учета номенклатуры

Поскольку ЗАО «ТФ-Мега» осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, а приобретенные картриджи используются в офисе компании, т. е. во всех осуществляемых операциях, то в поле Способ учета НДС нужно указать значение Распределяется .

Приобретенные сувенирные ручки будут использованы для раздачи в рекламных целях, т. е. для осуществления операции, освобождаемой от налогообложения (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), так как их стоимость меньше 100 рублей. Поэтому в поле Способ учета НДС устанавливается значение Учитывается в стоимости , и в дальнейшем сумма входного НДС распределяться не будет.

При необходимости установки или изменения способа учета НДС сразу для всех товаров или для определенной группы товаров можно воспользоваться групповой обработкой табличной части списка товаров с помощью кнопки Изменить , которая позволяет установить значение Способ учета НДС одновременно для всего отмеченного флагом списка товаров (рис. 2).

Рис. 2. Групповое изменение способа учета НДС в списке товаров

После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 10.09 Кредит 60.01

На стоимость приобретенных картриджей без НДС;

Дебет 10.01 Кредит 60.01

– на стоимость приобретенных сувенирных ручек без НДС;

Дебет 19.03 Кредит 60.01

– на сумму НДС, предъявленного продавцом по приобретенным картриджам. При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, – Распределяется;

Дебет 19.03 Кредит 60.01

– на сумму НДС, предъявленного продавцом по приобретенным ручкам.

При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, – «Учитывается в стоимости»;

Дебет 10.01 Кредит 19.03 с третьим субконто «Учитывается в стоимости»

– на сумму предъявленного НДС, включенного в первоначальную стоимость приобретенных сувенирных ручек.

Напоминаем, что для регистрации полученного счета-фактуры необходимо ввести номер и дату входящего счета-фактуры в соответствующие поля документа Поступление товаров и услуг и нажать кнопку Зарегистрировать . При этом автоматически будет создан документ , а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру. В результате проведения документа Счет-фактура полученный на поступление будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.

Обратите внимание, что в форме документа Счет-фактура полученный на поступление отсутствует флаг Отразить вычет НДС в книге покупок . Это связано с особенностью новой технологии раздельного учета, которая предусматривает регистрацию полученных счетов-фактур в книге покупок только по завершении налогового периода и после проведения регламентных операций Распределение НДС и Формирование записей книги покупок.

В то же время, если в настройках учетной политики флаг Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» будет снят, то в форме документа Счет-фактура полученный на поступление появится флаг Отразить вычет НДС в книге покупок.

Поступивший счет-фактура будет зарегистрирован в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (раздел Учет, налоги, отчетность - кнопка Журнал учета счетов-фактур на панели действий).

Передача материалов в эксплуатацию

Списание материалов (картриджей для принтеров) для использования в офисе организации производится с помощью документа Требование-накладная (раздел Производство — гиперссылка Требования-накладные на панели навигации). В шапке документа указывается склад, с которого будут передаваться материалы и при необходимости устанавливается флаг Счета затрат на закладке Материалы .

При установленном флаге Счета затрат на закладке Материалы появятся поля: Статья затрат , Подразделение затрат, Номенклатурная группа и Способ учета НДС , которые позволят установить соответствующие значения для каждой номенклатурной позиции.

При отсутствии указанного флага в документе появится дополнительная закладка Счет затрат , на которой устанавливаются значения, единые для всех номенклатурных позиций.

Для более удобного и быстрого добавления материалов в документ можно использовать кнопку Подбор на закладке Материалы.

После проведения документа Требование-накладная

Дебет 26 Кредит 10.09

На стоимость картриджей, переданных в офис для использования.

Аналогичным образом оформляется передача трех картриджей для эксплуатации 2 декабря 2013 года.

Раздача сувениров в рекламных целях

Списание сувенирных ручек, переданных неопределенному кругу лиц в рекламных целях, производится датой проведения рекламной акции (например, датой проведения выставки).

После проведения документа Требование-накладная в регистр бухгалтерии вводится запись:

Дебет 44.01 Кредит 10.01

На стоимость сувенирных ручек с учетом НДС.

При этом у счета 44.01 указывается субконто статьи затрат – «Расходы на рекламу (нормируемые)».

Напоминаем, что операцию безвозмездной передачи материалов для целей налогового учета по НДС необходимо зарегистрировать документом Отражение начисления НДС (раздел Учет, налоги, отчетность – гиперссылка Отражение начисления НДС на панели навигации).

Счет-фактура на безвозмездно переданные сувенирные ручки создается по гиперссылке Выписать счет-фактуру в форме документа Отражение начисления НДС.

Распределение предъявленной суммы НДС

Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ суммы предъявленного НДС по материалам, приобретенным как для осуществления облагаемых операций, так и для операций, освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету или учитываются в стоимости в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых облагается НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Распределение предъявленной суммы НДС по тем материалам, по которым в способе учета НДС указано значение Распределяется , производится документом Распределение НДС (раздел Учет, налоги, отчетность - гиперссылка Регламентные операции НДС на панели навигации). Для расчета пропорции распределения НДС необходимо выполнить команду Заполнить .

После выполнения этой команды в программе на закладке Выручка от реализации будет автоматически рассчитана сумма выручки (стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) от деятельности облагаемой НДС и не облагаемой налогом (рис. 3). При этом отдельно будет указана сумма выручки по виду деятельности, облагаемой ЕНВД.

Рис. 3. Распределение выручки для расчета пропорции раздельного учета

Надо иметь в виду, что несмотря на наличие в пункте 4 статьи 170 НК РФ указания на выведение пропорции между стоимостью отгруженных облагаемых НДС и необлагаемых (освобождаемых от налогообложения) операций, при формировании пропорции в сумму выручки по необлагаемым операциям также будет включена выручка от операций реализации, не являющихся объектом обложения НДС в силу того, что местом их реализации не признается территория РФ согласно статье 148 НК РФ (см. письмо ФНС России от 06.03.2008 № 03-1-03/761, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1407/11).

В программе показатели пропорции за 4 квартал 2013 года автоматически будут рассчитаны следующим образом:

• выручка от облагаемой НДС деятельности (стоимость отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав) за 4 квартал 2013 года без учета НДС — 640 000,00 руб.;
• выручка от не облагаемой НДС деятельности (не ЕНВД) - 219 845,50 руб. (4 720,00 руб. - передача товаров в рекламных целях +5 000,00 EUR х 43,0251 руб. - рекламные услуги иностранному лицу);
• выручка от не облагаемой НДС деятельности (ЕНВД) - 110 000,00 руб.

Обратите внимание, что при осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с различными налоговыми режимами (общий режим налогообложения и ЕНВД), и распределении затрат между этими видами деятельности, соответствующим образом учитывается и доля НДС, включаемая в стоимость приобретенных материалов.

Для этого необходимо ввести соответствующие сведения:

в поле Статья для включения НДС в состав затрат по деятельности: не облагаемой НДС (не ЕНВД) - значение Списание НДС на расходы (По деятельности с основной системой налогообложения) ;

в поле Статья для включения НДС в состав затрат по деятельности: не облагаемой НДС (ЕНВД) - значение Списание НДС на расходы (По отдельным видам деятельности с особыми порядком налогообложения) .

Автоматическое распределение суммы входного НДС согласно рассчитанной пропорции будет отражено на закладке Распределение документа Распределение НДС (рис. 4).

Рис. 4. Результат распределения входного НДС

После проведения документа Распределение НДС в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи:

• суммы входного НДС по приобретенным картриджам будут перенесены с кредита счета 19.03 с третьим субконто Распределяется в дебет счета 19.03 с третьими субконто Принимается к вычету и Учитывается в стоимости в соответствии с рассчитанной пропорцией;
• часть суммы входного НДС, подлежащая включению в стоимость, которая относится к оставшимся на складе картриджам, будет списана с кредита счета 19.03 с третьим субконто Учитывается в стоимости в дебет счета 10.09;
• часть суммы входного НДС, подлежащая включению в стоимость, которая относится к уже переданным в эксплуатацию картриджам, будет списана с кредита счета 19.03 с третьим субконто Учитывается в стоимости в дебет счета 26.

Предъявленная продавцом сумма НДС, относящаяся к приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для не облагаемой НДС деятельности, должна учитываться в стоимости приобретенных ценностей (п. 2 ст. 170 НК РФ). Однако поскольку к моменту расчета пропорции для распределения НДС (к окончанию 4 квартала 2013 года) часть приобретенных картриджей в количестве 6 штук уже передана в эксплуатацию, и их стоимость списана в дебет счета 26, то после распределения соответствующая этому количеству доля входного НДС также будет отнесена в дебет счета 26.

Формирование записей книги покупок

Регистрация полученных счетов-фактур в Книге покупок производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Учет, налоги, отчетность - журнал документов Регламентные операции НДС на панели навигации). Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

Данные для Книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности (рис. 5).

Рис. 5. Формирование записей книги покупок

После проведения документа формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 68.02 Кредит 19.03 с третьим субконто «Принимается к вычету» на суммы НДС, подлежащие вычету по приобретенным материалам.

При этом в регистр накопления НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету.

Именно на основании записи регистра НДС Покупки заполняется Книга покупок (раздел Учет, налоги отчетность – кнопка Книга покупок на панели действий) и Декларация по НДС (раздел Учет, налоги, отчетность – гиперссылка Регламентированные отчеты панели навигации).

В отличие от журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, в Книге покупок счет-фактура по приобретенным товарам (работам, услугам) регистрируется на сумму, подлежащую вычету, которая определена на основании рассчитанной пропорции по пункту 4 статьи 170 НК РФ (п. 13 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

От редакции

Получить больше информации о новых возможностях раздельного учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8» можно, ознакомившись с материалами лекции, которая состоялась 13 февраля 2014 г. в 1С:Лектории. Подробнее – см. на

Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры .

Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют и учитывают на счете 19.

В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика. Бухгалтер, отражающий факт и предъявления его к вычету, делает следующие записи:

Субсчета на 19 счете

При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров:

Типовые проводки по счету 19

Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:

При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:

Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, . Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:

Пример отражения операций по счету 19

В январе 2016 года ООО «Прометей» приобрело у АО «Машиностроитель» партию товара (автозапчасти) стоимостью 154 300 руб., НДС 537 руб. В том же периоде приобретенные запчасти были реализованы ООО «Автолюбитель» по цене 241 500 руб., НДС 36 839 руб.

Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи: