Кбк по земельному налогу за год для юридических лиц. Кбк для уплаты ндфл. Как рассчитывается ндфл

В статье освещены вопросы применения новых Кодов бюджетной классификации. Показана классификации кодов нового КБК по НДФЛ. Раскрыты вопросы практического применения новых КБК.

Министерство финансов РФ приказом от 21.12.12 № 171н утвердило коды бюджетной классификации на 2013 год. Новые КБК, необходимые при заполнении отчетности и платежных поручений на перечисление налогов, в том числе НДФЛ, надо применять с 1 января 2013 года.

Налоговых агентов;

Индивидуальных предпринимателей;

Физических лиц;

Иностранных граждан, работающих по патенту.

При заполнении расчетных документов на перечисление в 2013 году налога на доходы физических лиц (НДФЛ) необходимо указывать только ниже приведенные КБК:

182 1 01 02010 01 1000 110 – «Налог на доходы физических лиц с доходов, Источником которых является , за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 2271 и НК РФ»;

182 1 01 02020 01 1000 110 – «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ»;

182 1 01 02030 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ»;

182 1 01 02040 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со ст. 227.1 НК РФ».

В соответствии с приказом Минфина России от 21.11.2011 г. № 180н КБК для налоговых агентов стал единым (независимо от вида дохода, ставки налога и статуса получателя дохода).

Данный КБК, в частности, применяют:

Работодатели (индивидуальные предприниматели и организации) в случае уплаты налога, в частности на заработную плату и другие доходы, которые начислены и уплачены сотрудникам.

Налоговые агенты (организации) при выплате дивидендов от долевого участия в деятельности организаций

Данный КБК не применяют:

Индивидуальные предприниматели на Общей системе налогообложения;

Нотариусы, занимающиеся частной практикой;

Адвокаты, открывшие адвокатские кабинеты;

Иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой;
НК РФ, используемый КБК)

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на территории РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации";
НК РФ, используемый КБК)

Физические лица - исходя из вознаграждений, полученных от физических лиц или организаций, которые не являются налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера. Сюда же включаются доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

Физические лица. Исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

Физические лица, которые получают иные доходы, при получении которых не был удержан налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

Физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других азартных игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

Физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как правопреемникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах. В порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим НК РФ. НК РФ, используемый КБК)

Завершая тему, в которой рассматривалась новые КБК 2013, напомним следующий момент. 14-й знак КБК при уплате НДФЛ 2012 (2013)должен быть равен «1». Одно из региональных УФНС России обратило внимание на то, что при заполнении платежных поручений в 2012 году для перечисления налога на доходы физических лиц необходимо указывать значения кодов бюджетной классификации (КБК).

При оформлении платежного поручения на перечисление пени по налогу обратите внимание, что 14-й знак КБК при уплате НДФЛ 2012, 2013 г.г. должен быть равен «2». При оформлении платежного поручения на перечисление штрафа по налогу 14-й знак КБК должен быть равен «3».

За сотрудников

КБК для уплаты НДФЛ за сотрудников

КБК для уплаты пени по НДФЛ за сотрудников

КБК для уплаты НДФЛ для ИП

КБК для уплаты пени по НДФЛ для ИП

Для физических лиц

КБК для уплаты НДФЛ для физических лиц

КБК для уплаты пени по НДФЛ для физических лиц

С дивидендов и работающих по патенту

КБК для уплаты НДФЛ c дивидендов

КБК для уплаты НДФЛ для работающих у граждан на основании патента

ФАЙЛЫ

Некоторые уточнения по КБК для подоходного налога

НДФЛ считают, вычитая из суммы доходов физлиц документально подтвержденные расходы и беря определенный процент от этой величины (налоговую ставку). Отдельно начисляют НДФЛ резидентам и нерезидентам РФ, но это не касается наемных работников. Некоторые доходы, указанные в законодательном акте, не подлежат налогообложению (например, наследство, продажа недвижимости старше 3 лет, подарки от близких родственников и т.д.) Декларация доходов дает физлицам право на определенные налоговые вычеты.

В ситуации, когда доход является заработной платой, налог с нее государство берет не с работника после начисления, а с налогового агента - работодателя, который выдаст сотруднику зарплату с уже отчисленными в бюджет налогами.

НДФЛ с доходов сотрудника

Платится налоговым агентом ежемесячно в день зарплаты, максимум на следующий день. В случае оплаты больничных и пособий по отпускам, налог перечисляется налоговым агентом не позднее окончания месяца их выплаты. Не имеет значения, кто является налоговым агентом - юридическое или физическое лицо, ООО или ИП.

Отпускные выплаты также облагаются НДФЛ, ведь это та же заработная плата, только за период отдыха. Налог должен быть уплачен до истечения месяца, в котором сотрудник получил свои отпускные.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! НДФЛ с аванса не взимается. Работодателю запрещено выплачивать НДФЛ из собственных средств.

Как рассчитывается НДФЛ

Все налоги вычисляются по формуле: налоговая база, умноженная на налоговую ставку. Отличия состоят в том, что принимается за базу, и какая установлена процентная ставка.

Для НДФЛ имеет значение, является ли наемный работник резидентом РФ или нет. Если в течение года он пробыл в стране более 182 дней, то НДФЛ будет начисляться по резидентской ставке - 13%. Нерезиденты должны платить по ставке почти втрое выше - для них предусмотрен показатель в 30%.

Актуальные КБК

КБК для налога, перечисляемого налоговым агентом - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Если произошла просрочка, придутся выплатить пени по КБК 182 1 01 02010 01 2100 110.

Назначенный штраф нужно погасить по КБК 182 1 01 02010 01 3000 110.

Проценты по этому виду НДФЛ платятся по КБК 182 1 01 02010 01 2200 110.

НДФЛ на дивиденды

Если физическое лицо получает прибыль от участия в организациях, с нее надо заплатить налог, который удержит налоговый агент (организация). Физлицо перечислит НДФЛ самостоятельно, если, являясь резидентом РФ, получает дивиденды из-за рубежа.

КБК при отчислении налоговым агентом будет таким же, как и для зарплатного НДФЛ: 182 1 01 02010 01 1000 110.

Физлицо должно использовать для этой цели КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.

С 1 января 2013 г. при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации применяется Приказ Минфина России от 21.12.2012 N 171н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов".
Документ устанавливает, в частности, коды бюджетной классификации доходов бюджетов, в т.ч. те, которые необходимо указывать при внесении налоговых платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Обновленные данные подлежат применению в платежных документах, оформленных начиная с 1 января 2013 г. Перечислим КБК доходов бюджетов, главными администраторами которых являются ФНС России и ПФР, изменившиеся с 2013 г. (см. табл. 1). Кроме того, таблица КБК дополнена рядом новых кодов, что связано в первую очередь с новшествами налогового законодательства (введением патентной системы налогообложения , установлением новых тарифов отчислений на обязательное пенсионное страхование и т.д.) (см. табл. 2). Разряды 14 - 17 КБК отражают код подвида доходов бюджета. Вместо нулей при заполнении платежного поручения необходимо указывать:

• 1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному);
• 2000 - пени и проценты по соответствующему платежу;
• 3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации;
• 4000 - прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвидов доходов 1000, 2000, 3000).

Таблица 1

КБК доходов бюджета

Таблица 2

Коды бюджетной классификации, введенные с 2013 года

Некоторые министерства и ведомства выпустили документы, разъясняющие применение КБК согласно Приказу N 171н. Среди них:

• Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 02-04-10/2578 "Переходная таблица по кодам классификации доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и переходная таблица по кодам классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, применяемым с 1 января 2013 года";
• Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 02-04-10/45 "Об особенностях применения кодов подвидов доходов по видам доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в 2013 году";
• Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 02-04-09/43 "Об особенностях применения Центральным банком Российской Федерации кодов подвидов доходов федерального бюджета в 2013 году";
• Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 02-04-08/5399 "О доходах, администрирование которых осуществляется территориальными органами Федеральной налоговой службы";
• Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых Федеральной налоговой службой в 2013 году";
• Письмо Росздравнадзора от 15.01.2013 N 04И-19/13 "Об изменении платежных реквизитов для уплаты государственной пошлины";
• Письмо ФТС России от 29.12.2012 N 05-12/65436 "О направлении информации по применению КБК в 2013 году".

Если при внесении платежей в бюджетную систему РФ налогоплательщик (страхователь) допустит ошибку при указании КБК (в т.ч., спутав прежний код с новым, впишет устаревший), промах необходимо исправить.

Указание неверного КБК, согласно п. 4 ст. 45 НК РФ, не влечет признания обязанности по уплате налога неисполненной. К такому эффекту привели бы лишь две ошибки в платежном поручении: указание неверного номера счета Федерального казначейства и/или наименования банка получателя.

Другими словами, при ошибке в указании КБК в платежном поручении не обязательно, хотя и желательно во избежание дальнейших разночтений обратиться в ИФНС по месту учета с заявлением об уточнении платежа. До принятия решения налоговым органом об уточнении платежа по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка перечисленных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Налоговый орган должен принять решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом начисленные пени пересчитываются за период со дня фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа (см., например, Письма Минфина России от 29.12.2011 N 03-02-08/132, ФНС России от 22.12.2011 N ЗН-4-1/21889).

О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган должен уведомить налогоплательщика в течение пяти рабочих дней после принятия данного решения. Приказом ФНС России от 02.04.2007 N ММ-3-10/187@ утверждена форма решения об уточнении платежа. Аналогичные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов (п. 8 ст. 45 НК РФ). В части уплаты социальных страховых взносов действует несколько иной порядок. В отличие от нормы НК РФ п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусматривает, что обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обратите внимание! При обнаружении налогоплательщиком (налоговым агентом) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе (но не обязан) подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Это правило п. 7 ст. 45 НК РФ.

Исходя из этой формулировки, контролирующий орган делает вывод, что, если КБК так и не уточнен к моменту проверки, у плательщика страховых взносов имеется недоимка.

Суды отмечают следующее: указание только неверного КБК само по себе (если номер счета вписан верно) не приводит к неперечислению суммы платежа на счет фонда, следовательно, недоимка не образуется (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 26.04.2011 по делу N А12-17205/2010 (в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано Определением ВАС РФ от 06.07.2011 N ВАС-8045/11), ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.07.2011 по делу N А78-9383/2010 (в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано Определением ВАС РФ от 11.11.2011 N ВАС-14234/11), ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2011 по делу N А78-9234/2010 (в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано Определением ВАС РФ от 23.11.2011 N ВАС-14599/11), ФАС Центрального округа от 30.08.2011 по делу N А14-11772/10/357/23 (в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано Определением ВАС РФ от 29.12.2011 N ВАС-16899/11) и др.).

Тем не менее во внесудебном порядке доказать свою правоту страхователям не удается. Даже если исходить из того, что неверное указание КБК не приводит само по себе к признанию обязанности по уплате взносов неисполненной, возможность подачи заявления для уточнения платежа прямо предусмотрена ч. 8 ст. 18 Закона N 212-ФЗ.

Фонд рассматривает заявление в порядке ч. 9 - 11 ст. 18 Закона N 212-ФЗ и при положительном решении осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму страховых взносов, за период со дня их фактической уплаты в бюджет фонда на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия решения об уточнении платежа. О принятом решении орган ПФР обязан уведомить страхователя в течение пяти рабочих дней после принятия данного решения.

Напомним, в 2013 году будут действовать новые КБК по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы. Вводятся КБК для уплаты дополнительных взносов в Пенсионынй фонд с выплат работникам вредных производств – 000 1 02 02131 06 0000 160 и 000 1 02 02132 06 0000 160, а также новые КБК для уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в ПФР в фиксированном размере – 000 1 02 02140 06 0000 160 (на страховую часть) и 000 1 02 02150 06 0000 160 (на накопительную часть). Специальные КБК предусмотрены и для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2002−2009 гг - 000 1 02 02031 06 0000 160, а также для уплаты страховых взносов на накопительную часть пенсии за 2002 – 2009 гг - 000 1 02 02032 06 0000 160.

ФНС рассказала об изменениях в КБК в 2013 году

С 1 января этого года отменяется ставка налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей в размере 18 % и устанавливается ставка в размере 0 %. В связи с этим из бюджетной Классификации исключаются соответствующие КБК для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Появление новых кодов в разделе «Налоги на совокупный доход» классификации обусловлено введением в действие новой главы Налогового кодекса - 26.5 «Патентная система налогообложения».

С 1 января 2013 года полномочия по администрированию задолженности по страховым взносам за периоды до 2010 года переданы от ФНС Пенсионному фонду. Соответственно, изменился код администратора в КБК по пенсионным взносам за периоды до 2010 года – первые три цифры в КБК теперь составляют 392.

Появился КБК по акцизам на топливо печное бытовое. Обновились редакции наименований КБК по акцизам на алкогольную продукцию и штрафам за налоговые нарушения.

С 1 января 2013 года часть взносов в Пенсионный фонд надо будет перечислять на новые КБК.

Они есть в проекте указаний о порядке применения бюджетной классификации на 2013–2015 годы. На минувшей неделе документ обнародовал Минфин (www.minfin.ru, раздел «Официальная информация», 10 декабря).

В проекте предусмотрены два КБК для введенных с 1 января 2013 года новых дополнительных взносов с выплат работникам вредных производств. Меняются также коды, по которым индивидуальные предприниматели платят взносы в фиксированном размере. Кроме того, по другим КБК надо будет перечислять старые взносы за расчетные периоды до 2009 года. Все новые КБК на 2013 год приведены в таблице. Необходимо учитывать, что при перечислении пеней или штрафа в 14-м разряде КБК надо будет написать не 1, а соответственно 2 или 3.

Все новые КБК будут применяться начиная со взносов за январь. Взносы за 2012 год надо платить по прежним кодам, даже если они будут перечислены в январе. Между тем, пока проекта с новыми КБК не было, в некоторых регионах управления Пенсионного фонда просили страхователей заплатить взносы пораньше - до нового года. Объясняли это тем, что с 2013 года КБК могут измениться, из-за этого есть риск, что платежи попадут на отмененные КБК и будут пени. Например, в Санкт-Петербурге фонд предлагал заплатить взносы не позднее 29 декабря (образец письма страхователям есть в «УНП» ). Но такие рекомендации можно проигнорировать, поскольку по закону взносы за декабрь надо перечислить не позднее 15 января (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 122-ФЗ). Делать это досрочно нет никакого смысла, поскольку новые КБК на 2013 год теперь известны и путаница с ними исключена.

Новые КБК в ПФР на 2013 год

Источник